54-ФЗ: еще раз об онлайн-фискализации

А.А. Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России:

Применить кассу и выдать фискальный документ, то есть чек, нужно непосредственно в момент осуществления расчета. Что же является расчетом? Определение этому термину дается во вводной части 54-ФЗ. По своей сути, это действия, которые организация или индивидуальный предприниматель совершает с денежными средствами (и не только с ними). 

При каких расчетах обязанность применения ККТ уже наступила? 

1. Прием (получение) денежных средств в наличном либо безналичном порядке с использованием электронного средства платежа (ЭСП): 

 • за товары, работы и услуги,  

• в виде ставки, интерактивной ставки, лотерейной ставки, 

• при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, 

• в виде предварительной оплаты и/или авансов. 

2. Выплата денежных средств в наличном либо безналичном порядке с использованием электронного средства платежа (ЭСП):

• за товары, работы, услуги, 

• в виде выигрыша, 

• в виде предварительной оплаты и/или авансов. 

3. Погашение займа. 

С 1 июля 2019 года применять ККТ необходимо при следующих расчетах: 

1. Прием (получение), а также выплата денежных средств в безналичном порядке без использования электронного средства платежа (ЭСП). 

2. Зачет, возврат предварительной оплаты и/или авансов. 

3. Предоставление займа для оплаты товаров, работ, услуг или иное встречное предоставление. 

4. Получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Под электронным средством платежа подразумевается устройство, с помощью которого можно без применения наличных денег расплатиться за товары, работы, услуги или осуществить перевод. 

Самым распространенным электронным средством платежа является банковская карта. Кроме того, к ЭСП относят «Яндекс.Деньги», «WebMoney», систему «Клиент-банк». С пониманием, применялось ли ЭСП в момент расчета, или нет, у большинства организаций и ИП возникают трудности. Поэтому в ФНС России рекомендуют: при возникновении любых сомнений лучше использовать контрольно-кассовую технику. Это необходимо для избежания штрафных санкций. 

• При расчетах за услуги при формировании одного кассового чека. К примеру, при оказании транспортных услуг, когда за отчетный период осуществляете один зачет на оплату аванса. 

• При безналичных расчетах в сети интернет. При регистрации такой кассы следует сообщить, что расчеты будут происходить в сети интернет. В карточке регистрации надо указать адрес и место установки ККТ. 

• При расчетах с использованием электронных средств платежа с применением автоматических устройств для расчетов при оказании услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузобагажа. В этом случае можно применять одну кассу на несколько транспортных средств. 

• При расчетах за товары и услуги в автоматических устройствах. К примеру, в вендинговых аппаратах. Информация с вендингового аппарата передается на кассу, которая находится в офисе продавца. После этого происходит фискализация данных. В данном случае кассовый чек может не выдаваться, а отображаться в виде QR-кода. В июне этого года были добавлены дополнительные возможности применения облачной кассы: 

• При расчетах за реализуемый товар при разносной торговле и дистанционном способе продажи товаров. К примеру, у курьера во время доставки товара может не быть кассы с собой. В таком случае он связывается с центром обработки данных с помощью средств автоматизации. Кассовый чек либо отправить по электронной почте, либо отобразить QR-код на автоматическом устройстве. 

 • При расчетах за работы и услуги вне торгового объекта (места, здания, сооружения, земельного участка). К примеру, услуга по уборке квартиры или офиса. В таком случае чек демонстрируется в виде QR-кода либо отправляется на электронную почту.  

• При расчетах за услуги при выдаче утвержденного бланка строгой отчетности. Реквизиты кассового чека размещаются в утвержденной форме бланка строгой отчетности. 

• При расчетах водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов и талонов. 

В данном случае можно объединить несколько автобусов в единую сеть, для которой информация централизуется и фискализируется либо в офисе перевозчика, либо в центре обработки данных перевозчика, либо у компаний, оказывающих услуги по фискализации. 

• При расчетах за жилое помещение и коммунальные услуги. Облачная касса для ЖКХ применяется, если услуги оплачиваются безналичным путем. 

А.А. Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России, на вебинаре компании «Такском», рассказал, в каких случаях можно формировать один кассовый чек на несколько расчетов. Эта возможность прописана в 54-ФЗ: если расчеты с физическими лицами за определенные услуги проводятся в виде зачета или возврата без предварительной оплаты или авансов, то формируется один кассовый чек за период.  

Перечень услуг: 

• культурно-массовые мероприятия; 

• перевозка багажа, грузов и грузобагажа; 

• связь; 

• услуги в электронной форме, определенной статьей 174,2 Налогового кодекса РФ; 

• ЖКХ, в том числе услуги ресурсоснабжающих организаций; 

• сфера образования; 

• организация проезда по платным автомобильным дорогам или платным участкам таких дорог. Чек формируется в течение 10 календарных дней отчетного периода. Данные в этом чеке формируются в агрегированном виде, и, соответственно, поэтому клиенту он не направляется. 

− Если удержание средств за питание предусмотрено трудовым договором, то фискализации не требуется. Чек должен выдаваться сотрудникам в столовой организации, оказывающей эту услугу. При этом организация должна вести учет затрат на питание людей из сторонней компании. При безналичных расчетах между двумя юридическими лицами ККТ также не применяется. В чеке ИНН покупателя – обязательный реквизит или рекомендуемый? 

−Для расчета между юридическими лицами ИНН надо указывать. Однако, если расчет происходит в сфере игорного бизнеса, то ИНН покупателя (клиента) можно не указывать, а заменить его паспортными данными.  

− При разностной торговле касса может располагаться не в месте расчета. Если комплектующие доставляются на дом покупателю, который рассчитывается наличными средствами, то находящуюся вне места передачи кассу надо использовать в режиме передачи информации. Чек в таком случае направляется на электронную почту. Либо клиенту можно показать QR-код и предоставить возможность для его считывания. 

Интернет-магазин арендует кассу, которая фактически находится у арендодателя. При расчетах с физическими лицами, какой адрес должен быть в чеке: места нахождения кассы или интернет-магазина? 

Адрес местонахождения кассы с фискальным накопителем указывается в заявлении на регистрацию кассы в налоговом органе. В кассовом чеке обозначается адрес места расчета, в данном случае, адрес сайта пользователя. Следует обратить внимание на то, что при аренде кассы фискальный накопитель должен быть в собственности интернет-магазина. Он должен храниться в течение пяти лет для предъявления в налоговый орган при возникновении каких-либо вопросов. 

Количество чеков зависит не от мест, а от расчетов клиентов. Если покупатель оплачивает сразу несколько мест, то выдается один чек. Если за одно место, то в БСО значится одно место. Кроме количества купленных билетов в чеке указывается название мероприятия, цена за указанную услугу и, например, зону зала. 

По закону 54-ФЗ, кассовый чек выдается при продаже и товаров, и услуг. 

Бланк строгой отчетности выдается только на оказанные услуги. Следовательно, при реализации билетов на мероприятия можно выдавать кассовый чек. 

Дополнительный кассовый аппарат приобретать не нужно. При продаже кассовых билетов в бланке строгой отчетности отдельной строкой следует размещать стоимость билетов и сервисный сбор. 

 Денежный расчет производится с клиентом, и если комиссия тоже удерживается с него, то в кассовом чеке необходимо указывать размер комиссионного вознаграждения. 

По итогам реализации билетов агенту определяется итоговая сумму его вознаграждения. Если агент – индивидуальный предприниматель или юрлицо, то вознаграждение перечисляется безналичным способом оплаты, и чек не формируется. Если оплата происходит наличными средствами, то на эту сумму формируется кассовый чек с наименованием услуги по реализации билетов. 

Обязательно. Исключение сделано только для индивидуальных предпринимателей. 

Обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Будет проведена проверка, в ходе которой сотрудника привлекут в качестве потерпевшей стороны. Материалы дела могут быть использованы в качестве документов, подтверждающих расходы. 

Если понимаете, что расчетов до конца рабочего дня не будет, конечно, можете ее закрыть. В течение дня можно открывать несколько рабочих смен без ограничений. А если расчетов и вовсе не предвидится, то смену можно и совсем не открывать. 

Если расчеты безналичные, то кассовый чек формируется в электронном виде. Если известен электронный адрес клиента, то чек следует отправить на него. Если электронный адрес не известен, то чек можно передать при личной встрече, но уже на бумажном носителе. Для таких ситуаций можно сформировать кассовый чек не позднее рабочего дня, следующего за днем расчета.